Maksuresidentsus

Saatja: "Jaanus Põldmaa - RIT" <[email protected]> Saaja: "Marion Peever - RIT" <[email protected]> Teema: FW: Maksuresidentsus Kuupäev: 2024-09-25 08:23 From: Katrin Kullamaa <[email protected]> On Behalf Of Maksu- ja Tolliamet (ärikliendi nõustamine) Sent: Friday, August 16, 2024 4:02 PM To: Jaanus Põldmaa - RIT <[email protected]> Subject: Vs: Maksuresidentsus Tähelepanu! Tegemist on välisvõrgust saabunud kirjaga. Tundmatu saatja korral palume linke ja faile mitte avada. Tere 1. Kirjutasite, et inimene on märkinud riigitöötaja iseteenindusportaali kaudu elukohaks Küprose. Küsite, kas lähtuvalt Eesti ja Küprose vahel sõlmitud maksulepingule loetakse inimest endiselt Eesti maksuresidentiks, sest ta töötab Eesti õiguse tähenduses Eesti riigi heaks. Maksulepingu artikli 4 alusel on inimene selle riigi resident, kus tal on kodu; kui tal on kodu mõlemas riigis, siis on ta üksnes selle riigi resident, millega tal on tihedamad isiklikud ja majanduslikud sidemed (eluliste huvide keskus). Seda, kummas riigis ja kelle heaks inimene töötab, residentsuse artiklis residentsuse määramise tingimusena ei loetleta. Kui residentsus on muutunud ja töötaja elab alaliselt Küprosel, siis tuleb tal topeltresidentsuse vältimiseks esitada MTA-le residentsuse määramise avaldus vorm R ja registreerida mitteresidendiks (TuMS § 6 lg 6). Küprose residentsust on võimalik tõendada residentsust kinnitava tõendiga (Certificate of Residence), mille inimene saab kohalikult maksuhaldurilt. Avaliku teenistuse palgale ja muule tasule kohaldub Eesti ja Küprose maksulepingu artikkel 18. Kui töötaja ei ole avalik teenistuja, vaid temaga on sõlmitud kas tööleping või VÕS leping, siis artikli 18 sätted ei kohaldu, kohalduvad artikli 14 (Palgatöö) sätted. Eestist makstavat avaliku teenistuse tasu on Küprosel õigus maksustada vastavalt artiklile 18 1b) ii) , kui inimene töötab Küprosel ja tema Küprose residentsus tuleneb muust asjaolust kui seal töötamine, s. t . et tema alaline elukoht ja eluliste huvide keskus on Küpros. 2. Kui Luksemburg Eesti töötajat residendiks ei loe, siis ta on jätkuvalt Eesti resident, kuna tema elukoht on Eestis. 3. Kaugtöö puhul täidab töötaja oma igapäevaseid tööülesandeid tööandja ja töötaja taasesitatavas vormis tehtud kokkuleppel väljaspool tööandja riigi asukohta. Maksu- ja Tolliametit peab teavitama residentsuse muutumisest (TuMS § 6 lg 6), kuid kaugtöö puhul residentsus ei pruugi alati muutuda. Juhendi kaugtööga seonduvate maksuaspektide kohta leiate järgmiselt meie kodulehelt: https://www.emta.ee/eraklient/maksud-ja-tasumine/maksustatavad-tulud/palgatulu#kaugtoo Tööandjale on oluline tulumaksuseaduse § 40 lõike 31) punkt 2, mis sätestab, et residendi töötasult ei peeta tulumaksu kinni, kui väljamakse saaja täidab oma tööülesannet välisriigis ja maksu kinnipidajal on välisriigi maksuhalduri tõend, et väljamakse saaja on selle tulu osas välisriigis maksukohustuslane. Seega seni, kuni tõendit teise riigi maksukohustuse kohta tööandjale esitatud ei ole, tuleb tulumaks Eestis kinni pidada. Juhul, kui hiljem selgub, et töötaja Eesti tulu maksustamisõigus on teisel riigil, siis välditakse tulumaksuga topeltmaksustamine Eestis nii, et töötaja esitab aasta tuludeklaratsiooni või selle paranduse ja enamkinnipeetud tulumaks tagastatakse. Mitteresidendile väljaspool Eestit töötamise eest makstavat tasu ei maksustata. Riigiteenistuse puhul tuleb vaadata ka maksulepinguid. Riikide vahel võib olla eriarvamusi ka selles osas, mis on riigiteenistus ja mis mitte. Loodame, et vastusest oli abi, küsimuste korral palume kindlasti ühendust võtta. Lugupidamisega Katrin Kullamaa konsultant ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Eraklient: +372 880 0811 / <mailto:[email protected]> [email protected] ꟾ Tolliinfo: + 372 880 0814 / <mailto:[email protected]> [email protected] Äriklient: + 372 880 0812 / <mailto:[email protected]> [email protected] ꟾ E-maksuteenused: + 372 880 0815 / <mailto:[email protected]> [email protected] www.emta.ee <http://www.emta.ee/> _____ Saatja: Jaanus Põldmaa - RIT <[email protected] <mailto:[email protected]> > Saadetud: reede, 16. august 2024 11:41:20 Adressaat: Maksu- ja Tolliamet (ärikliendi nõustamine) Teema: RE: Maksuresidentsus Aitäh informatsiooni eest, kuid kaasuses oli märgitud, et ta on oma elukoha ka märkinud Küprose, kuid töötab Eesti riigi heaks. Jaanus Põldmaa jurist Riigi IT Keskus +372 5866 4974 From: Katrin Kullamaa <[email protected] <mailto:[email protected]> > On Behalf Of Maksu- ja Tolliamet (ärikliendi nõustamine) Sent: Friday, August 16, 2024 11:14 AM To: Jaanus Põldmaa - RIT <[email protected] <mailto:[email protected]> > Cc: info - RIT <[email protected] <mailto:[email protected]> > Subject: Vs: Maksuresidentsus Tähelepanu! Tegemist on välisvõrgust saabunud kirjaga. Tundmatu saatja korral palume linke ja faile mitte avada. Tere Väga vabandan, et täiesti kogemata saatsin Teile alles koostatava vastuse. Palun kustutage see ära. Parimate soovidega Katrin Kullamaa konsultant ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Eraklient: +372 880 0811 / <mailto:[email protected]> [email protected] ꟾ Tolliinfo: + 372 880 0814 / <mailto:[email protected]> [email protected] Äriklient: + 372 880 0812 / <mailto:[email protected]> [email protected] ꟾ E-maksuteenused: + 372 880 0815 / <mailto:[email protected]> [email protected] www.emta.ee <http://www.emta.ee/> _____ Saatja: Jaanus Põldmaa - RIT <[email protected] <mailto:[email protected]> > Saadetud: neljapäev, 15. august 2024 09:48:26 Adressaat: Maksu- ja Tolliamet (ärikliendi nõustamine) Koopia: info - RIT Teema: Maksuresidentsus Tere Riigi Info- ja Kommunikatsioonitehnoloogia Keskusel on tekkinud küsimused maksuresidentsuse kohaldamisega. Palume Teie abi nendele vastamisel. 1. Eesti kodanikust Riigi Info- ja Kommunikatsioonitehnoloogia Keskuse töötaja teeb tööd Küprosel ning Riigitöötaja iseteenindusportaali kaudu on märkinud oma elukoha samuti Küprose. Hetkel pole teada, kas tal on muid isiklikke seoseid Küprosega. Tõenäoliselt on Küprosel viibimise aeg suurem kui 183 päeva. Kas me saame õigesti aru, et lähtuvalt Eesti ja Küprose vahel sõlmitud maksulepingu alusel loetakse ta endiselt Eesti maksuresidentiks, sest ta töötab Eesti õiguse tähenduses Eesti riigi heaks. 2. Eesti kodanikust Riigi Info- ja Kommunikatsioonitehnoloogia Keskuse töötaja teeb tööd Luksemburgist, kuid tööandjale teadaolevate andmete järgi on tema elukoht Eestis ning hetkel veel ei ole möödunud 183 päeva Eestist lahkumisest. Töötaja lahkus Eestist aprillis. Kas Eesti ja Luksemburgi vahel sõlmitud maksulepingu alusel loetakse endiselt selline töötaja Eesti maksuresidendiks? 3. Mille puhul järgmiste töötajate puhul tulumaksustamist järgida? Kas töötaja, kes teab, et ta viibib kauem, kui 183 päeva Eestist eemal peab sellest teavitama esimesel võimalusel tööandjat ning Maksu- ja Tolliametit? Mis on konkreetsed tegevused, millest töötaja peab teavitama ning mida tööandja peab järgima? Jaanus Põldmaa Riigi IT Keskus +372 5866 4974 <https://www.linkedin.com/company/riigi-it-keskus> LinkedIn | <https://www.rit.ee/> www.rit.ee See e-kiri on mõeldud vaid adressaadile ametialaseks kasutamiseks. Kui te pole e-kirja adressaat, siis ei tohi te kirjas olevat teavet ilma loata mingil viisil kasutada. Kui olete saanud kirja eksituse tõttu, palun teavitage sellest kohe e-kirja saatjat ja kustutage e-kiri koos kõikide lisadega. _____ Käesolev e-kiri võib sisaldada asutusesiseseks kasutamiseks tunnistatud teavet. Kui te ei ole selle kirja adressaat, palun võtke ühendust saatjaga ning kustutage e-kiri arvutist. This e-mail may contain information which is classified for internal use. If you are not the intended recipient of this message, please notify the sender immediately and delete the message. _____ Käesolev e-kiri võib sisaldada asutusesiseseks kasutamiseks tunnistatud teavet. Kui te ei ole selle kirja adressaat, palun võtke ühendust saatjaga ning kustutage e-kiri arvutist. This e-mail may contain information which is classified for internal use. If you are not the intended recipient of this message, please notify the sender immediately and delete the message.