Kriminaalmenetluse 10930000208 osalise lõpetamise määrus

LÕUNA RINGKONNAPROKURATUUR Kriminaalmenetluse 10930000208 osalise lõpetamise määrus Koostamise kuupäev ja koht: 13.11.2013.a., Tartus Koostaja ametinimetus ja nimi: ringkonnaprokurör Marek Vahing Kriminaalasja number: 10930000208 Kuriteo kvalifikatsioon: KarS § 389¹ lg 1 Kahtlustatava nimi: M.L. M.L.´i kahtlustatakse KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes selles, et tema, olles alates 22.03.2006.a OÜ YY (pankrotis), käibemaksukohustuslasena registreeritud alates 05.04.2006.a. nr 000000000000) juhatuse liige ning olles seega äriseadustiku § 180 lg 1, § 181 lg 1 ja § 183 kohaselt pädeva ametiisikuna vastutav osaühingu juhtimise ja raamatupidamise korraldamise eest, on maksude tasumisest kõrvalehoidumise eesmärgil tahtlikult esitanud maksuhaldurile maksustamisperioodide 2008.a jaanuari-, veebruari-, märtsi-, aprilli-, mai-, juuni-, juuli-, augusti-, septembri- ja detsembrikuu ning 2009.a maikuu eest OÜ YY käibemaksudeklaratsioonides tahtlikult valeandmeid, mille tulemusena jäi riigieelarvesse maksudena laekumata käibemaksu 723 744 krooni (46 255,67 eurot), (sh. 2008.a 651 434 krooni ja 2009.a 72 310 krooni) rikkudes sellega: Alates 01.05.2004. a kehtiva Käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) nõudeid:  § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid.  § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks.  § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks.  § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel; 1 Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. Käibemaksu tasumisest kõrvalehoidmise eesmärgil kasutas M.L. OÜ YY käibedeklaratsioonides valeandmete esitamiseks arveid näiliste ostu-müügi tehingute kohta äriühinguga OÜ XX (kustutatud 04.10.2010), deklareerides maksustamisperioodidel jaanuarikuu kuni detsembrikuu 2008.a. ja maikuu 2009.a. kohta OÜ YY käibedeklaratsioonides fiktiivsete arvete alusel põhjendamatult sisendkäibemaksu kokku summas 723 744 krooni (46 255,67 eurot). Eeltoodule tuginedes on alust M.L.’i kahtlustada KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile maksudeklaratsioonides valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi maksudena laekumata suurele kahjule vastav summa või enam. Tsiviilhagi esitatud ei ole. KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritav kuritegu on II astme kuritegu. M.L.’i süü eelnimetatud kuriteo puhul ei ole suur, kuna puuduvad karistust raskendavad asjaolud. Kriminaalkorras on M.L. karistamata, väärteokorras on teda karistatud seitsmel korral. Maksusumma, mis jäi M.L.’i teo tulemusena riigieelarvesse laekumata, on väiksem kui 127 828 eurot (2 miljonit krooni). Eeltoodust tulenevalt puudub antud kriminaalasjas avalik menetlushuvi. Prokurör leiab, et lähtuvalt M.L.’i teopanusest ja kahtlustatava isikuandmetest on teda võimalik mõjutada kriminaalkaristust kohaldamata. M.L. on nõus võtma endale KrMS § 202 lg 2 p-s 2 ettenähtud kohustuse – maksta kindel summa riigituludesse, so. 4625 eurot. Eeltoodu alusel ja juhindudes KrMS §-st 202 ringkonnaprokurör määras: 1. Lõpetada kriminaalasjas nr 10930000208 osaliselt menetlus M.L.’i suhtes. 2. Määratud kohustuse liik ja tähtaeg: a) KrMS § 202 lg 2 p 1 alusel kohustada M.L.’i tasuma kriminaalmenetluse kulud summas 2 0,45 eurot; b) KrMS § 202 lg 2 p 2 alusel määrata M.L.’ile rahaline kohustus 4625 eurot. Kohustuste täitmise tähtajaks määrata 12.03.2014.a 3. Menetluskulud: toimikust koopia tegemise kulud 0,45 eurot. 4. Määruse koopia anda M.L.’ile. Marek Vahing Mina, M.L. olen määratud kohustustega nõus ja saan aru, et kui ei täida tähtaegselt mulle määratud kohustusi, siis uuendab prokurör oma määrusega menetluse _________________________________ (nimi, allkiri, kuupäev) 3