ASUTUSESISESEKS KASUTAMISEKS
Märge tehtud 20.02.2025
kehtiv kuni 20.02.2030
Alus: AvTS § 35 lg 2 p 2
Teabevaldaja: Rahandusministeerium
Kliimaministeerium Teie 27.01.2025 nr 17-12/25/412
[email protected] Meie 25.02.2025 nr 5-1/451-2
Seisukoha andmine
Täname Teid kirja eest ning täname võimaluse eest esitada seisukoht Eesti Vee-ettevõtete
Liidu (edaspidi EVEL) ettepanekule veeteenuste käibemaksu vähendamiseks ning
tegevuskava stiimulite ettepanekute aruande tööversioonis peatükis 3.2.8 arendustasule
käibemaksuvabastuse andmisele.
1. Veeteenuste käibemaksumäära vähendamine
EVEL ettepanek on vee-ettevõtete toetuseks riikliku stiimulina rakendada veeteenustele
vähendatud käibemaksumäära. Rahandusministeerium ei toeta veeteenuste käibemaksumäära
vähendamist, sest see on ebaefektiivne meede tarbijatele veeteenuse hinnatõusu
vähendamiseks, sealjuures ei ole tegemist sihitud meetmega. Samuti jagab
Rahandusministeerium OECD seisukohta, et efektiivse käibemaksusüsteemi olulisteks
elementideks on lai maksubaas, st kindel määr ja võimalikult vähe erandeid.
Käibemaksudirektiivi (nõukogu direktiiv 2006/112/EÜ) kohaselt on võimalik veeteenustele
vähendatud käibemaksumäära kehtestada, kuid selle positiivne mõju lõpptarbijale on väike,
kuna keskmine arve väheneb 8–11 protsenti. Olukorras, kus käibemaksu langetus kanduks
täisulatuses hind,a väheneks kuine veearve keskmiselt 1,2–1,7 euro võrra. Lisaks eelmainitule
ei ole riigil võimalik loobuda osaliselt maksutuludest ka seoses Venemaa alustatud sõjaga
Ukrainas. Olukorras, kus riigieelarve on puudujäägis, vajavad riigikaitse, siseturvalisuse ja
energiajulgeoleku ning nendega seotud valdkondade üha suuremad kulutused katmist.
Käibemaksu vähendatud määr tooks järgmisel aastal kaasa riigieelarvele täiendava kulu 8 mln
kuni 12 mln vastavalt käibemaksu 13% või 9% vähendatud määra kehtestamise tulemusena.
2. Arendustasu käibemaksuvabastus
Tegevuskava stiimulite ettepanekute aruande tööversiooni peatükis 3.2.8 on ettepanek
kehtestada arendustasule käibemaksuvabastus. Nimetatud ettepanek on vastuolus
käibemaksudirektiiviga.
Me ei nõustu ettepanekus esitatud väitega, et põhiolemuselt on arendustasu võrreldav pakendi
tagatisrahaga, mida käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 12 lg 12 alusel ei arvata
maksustatava käibe hulka. Meie hinnangul on arendustasu võrreldav elektriturul kehtestatud
Suur-Ameerika 1 / 10122 Tallinn / 611 3558 /
[email protected] / www.rahandusministeerium.ee
registrikood 70000272
taastuvenergiatasu ja sõidukite registreerimistasuga, mis lisandub kauba või teenuse hinnale
ja mida sarnaselt pakenditagatisrahaga tarbijale ei tagastata.
Taastuvenergia tasu on taastuvast energiaallikast või tõhusa koostootmise režiimil toodetud
ning võrku antud elektrienergia toetuste rahastamise kulu, mille määrad on välja toodud
elektrituruseaduses. Taastuvenergia tasu eraldatakse võrgutasudest ja seega on selle
maksjateks kõik elektrienergia lõpptarbijad Eestis vastavalt nende tarbitud võrguteenuse
mahule ning otseliini kaudu tarbitud elektrienergia kogusele. Taastusenergiatasu on
maksutatav käibemaksuga.
Samuti saab öelda, et arendustasu on võrreldav liiklusseaduses kehtestatud mootorsõiduki
registreerimistasuga (LS § 19016). Kui registreerimistasu tasub müüja, siis registreerimistasu
on üks komponent sõiduki hinnast ning seega käibemaksuga maksustatakse kogu summa mis
ostja müüjale maksab, sealhulgas müüja poolt tasutud registreerimistasu. KMS § 12 lõike 1
järgi kauba või teenuse maksustatava väärtuse moodustavad kauba või teenuse müügihind
ning kõik muu tasuna käsitatav, mis kauba võõrandaja või teenuse osutaja kauba ostjalt,
teenuse saajalt või kolmandalt isikult kauba või teenuse eest on saanud või saab. KMS § 12
lõikes 61 täpsustatakse, et maksustatava väärtuse hulka arvatakse ka muud summad,
sealhulgas kõrvalkulud ning lõivud ja maksud, välja arvatud käibemaks ise. Nende hulka
kuulub ka registreerimistasu. Ehk kui müüja või teenuse osutaja on tasunud mingit maksu või
lõivu ja ta nõuab selle sisse ostjalt, siis see on käibe maksustatava väärtuse osa.
Käibemaksudirektiivi kohaselt puudub alus arendustasu maksustatavast käibest välistamiseks.
Käibemaksudirektiivi artikli 78 kohaselt tuleb maksud, tollimaksud, lõivud ja tasud arvestada
maksustava käibe hulka sarnaselt eelnimetatud taastuvenergia tasuga ja mootorsõiduki
registreerimistasuga.
Lugupidamisega
(allkirjastatud digitaalselt)
Erle Kõomets
maksu- ja tollipoliitika osakonna juhataja
finants- ja maksupoliitika asekantsleri ülesannetes
Kaja Kadak 5884 5549
[email protected]
2