Eelnõu kohta arvamuse küsimine

SELETUSKIRI Rahandusministri 13. jaanuari 2011. a määruse nr 2 „Erisoodustuse hinna määramise kord“ muutmine 1. Sissejuhatus 1.1. Sisukokkuvõte Eelnõu eesmärk on viia rahandusministri määrus kooskõlla 2017. aasta augustist jõustunud ja 2018. aastal jõustuvate tulumaksuseaduse ja teiste seaduste muudatustega, mille kohaselt võimaldatakse tööandjal teatud tingimuste täitmisel maksuvabalt katta piirmäära ulatuses töötaja majutamisega seotud kulud ning tööandja sõiduauto isiklikeks sõitudeks kasutamise võimaldamisel lähtutakse erisoodustuse hinna arvutamisel sõiduauto võimsusest ja vanusest. 1.2. Eelnõu ettevalmistajad Määruse eelnõu koostas Rahandusministeeriumi maksupoliitika osakonna peaspetsialist Inger Greenbaum (tel: 611 3071, e-mail: [email protected]). Eelnõu ja seletuskirja juriidilist kvaliteeti kontrollis Rahandusministeeriumi õigusosakonna nõunik Marge Kaskpeit (tel 6113611, e- mail: [email protected]). 1.3. Märkused Eelnõu on tulumaksuseaduse, käibemaksuseaduse ja liiklusseaduse muutmise seadus (Riigikogus vastu võetud 19.06.2017, jõustus 01.07.2017, osaliselt 01.01.2018) rakendusakt. 2. Eelnõu sisu ja võrdlev analüüs Eelnõu § 1 punkt 1 Eelnõu §-ga 1 muudetakse rahandusministri 13. jaanuari 2011. a määruse nr 2 „Erisoodustuse hinna määramise kord“ §-i 1. Kehtiva määruse § 1 reguleerib erisoodustuse hinna määramist tööandja sõiduauto kasutamise korral töö-, ameti- või teenistusülesannete või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks. Iga selliseks tegevuseks kasutatud sõiduauto erisoodustuse arvestuslikuks hinnaks on arvestuse mittepidamisel 256 eurot kuus. Määruse kohaselt võib tööandja sõiduautoga tehtud erasõitude üle pidada ka kilomeetripõhist arvestust näidates ära määruse § 1 lõikes 2 toodud andmekoosseisu. Sel juhul sõltub töö-, ameti- või teenistusülesannete või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks sõidetud kilomeetrihind sõiduauto vanusest ja silindrite töömahust. Sõiduauto puhul vanusega üle 5 aasta ja silindrite töömahuga kuni 2000 cm3 on kilomeetrihinnaks 0,2 eurot ja muudel juhtudel 0,3 eurot. Erisoodustuse maksimaalne hind on ka sõitude üle arvestuse pidamise korral 256 eurot kalendrikuus ühe töö-, ameti- või teenistusülesannete või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks kasutatud sõiduauto kohta. 2018. aasta 1. jaanuarist jõustuva tulumaksuseaduse muudatuse kohaselt on edaspidi tööandja sõiduauto eratarbeks kasutada võimaldamisel erisoodustuse hinnaks 1,96 eurot sõiduauto liiklusregistris märgitud mootori võimsuse ühiku kohta ning 1,47 eurot, kui sõiduauto on üle viie aasta vana. Kilovatipõhine arvestus on 2018. aastast ainuke võimalus erisoodustust deklareerida kui ettevõtte sõiduautot võimaldatakse kasutada nii töö- kui isiklikeks sõitudeks. Kuna nimetatud muudatused on tulumaksuseaduse sättes kirjas, ei ole enam tööandja sõiduauto kasutada võimaldamisel erisoodustuse hinna määramist vaja rahandusministri määruses täpsemalt reguleerida. Küll aga muudetakse kehtivat sõnastust ja lisatakse eelnõu kohaselt määrusesse sõiduauto vanuse arvestamisega seotu. Kuna TuMS kohaselt on üle viie aasta vanuste sõiduautode eratarbeks kasutada võimaldamisel erisoodustuse hinnaks 1,47 eurot võimsusühiku kohta, arvestatakse määruse eelnõu kohaselt sõiduauto vanust maksustamisperioodi lõpu seisuga. Näiteks kui sõiduauto vanus viis aastat täitub 2018. aasta 21. jaanuari seisuga, loetakse sõiduauto üle viie aasta vanuseks 31. jaanuari ehk maksustamisperioodi lõpu seisuga. Eelnõu § 1 punkt 2 Kehtiva rahandusministri määruse § 2 lõike 1 sõnastuses on sulgudes viide sõiduautole. 2018. aastast kehtima hakkavate tulumaksuseaduse muudatuste tõttu puudub vajadus tööandja sõiduauto kasutamise erisoodustuse hinda määruses reguleerida ning seega on sõnastuse muutmise vajadus tingitud määruse § 1 sõnastuse muutmisest. Muudatuse kohaselt muudetakse § 2 lõike 1 sõnastust nii, et sulgudes olev „(välja arvatud sõiduauto)“ kustutatakse. Eelnõu § 1 punkt 3 Kuna määruse § 6 lisatakse täpsustav sõnastus töötaja majutamisega seotud kulude erisoodustusena käsitlemise kohta, muudetakse määrust nii, et § 6 kehtiv sõnastus on sätte lõige 1 ning lisatav sõnastus lõige 2. Eelnõuga lisatakse määruse §-i 6 lõige 2, millega täpsustatakse töötajate majutamisega seotud kulude katmist. 2017. aasta 01. juulist kehtiva tulumaksuseaduse muudatuse kohaselt on tööandjal võimalik töötaja eest maksuvabalt katta majutamisega seotud kulud kuni 200 eurot kuus Tallinnas või Tartus ja 100 eurot muudel juhtudel. Määruses täpsustatakse, et seaduses sätestatud maksuvabad piirmäärad ei ole omavahel summeeritavad ning maksimaalne maksuvaba piirmäär saab olla 200 eurot, mitte 300. Küll on aga võimalik piirmäärasid summeerida nii, et jälgitakse mõlemat tingimust. Näiteks kui töötajat majutatakse ühes kuus nii Viljandis kui Tallinnas ja majutuse eest makstavad summad on vastavalt 50 ja 150 eurot, on tegemist maksuvaba kulutusega, kuna mõlemad summad mahuvad seaduses sätestatud piiridesse. Olukorras, kus Viljandis tuleks majutuse eest maksta 150 eurot ja Tallinnas 50 eurot, kuuluks Viljandis maksuvaba piirmäära ületav osa (150-100) 50 eurot maksustamisele erisoodustusena sõltumata sellest, et kulu maksimaalne piirmäär on 200 eurot. 3. Eelnõu vastavus Euroopa Liidu õigusele Euroopa Liidu õigus eelnõuga seotud küsimusi ei reguleeri. 4. Määruse mõjud Määruse eelnõuga muudetakse rahandusministri 13. jaanuari 2011. a määrust nr 2 „Erisoodustuse hinna määramise kord“ millega viiakse määrus kooskõlla TuMS muudatustega. Eelnõuga ei kaasne ettenähtavaid sotsiaalseid tagajärgi ega mõjusid riigi julgeolekule, rahvusvahelistele suhetele, keskkonnale, regionaalarengule ega riigi- või kohaliku omavalitsuse asutuste töökorraldusele. Muudatus avaldab mõju ettevõtetele, kuna 2018. aastast ei tule ettevõtte sõiduauto eratarbeks kasutamise võimaldamisel enam erasõitude üle arvestust pidada ning see vähendab ettevõtete halduskoormust. Ettevõtte sõiduautot ka isiklikeks sõitudeks kasutava töötaja jaoks väheneb halduskoormus läbi selle, et lihtsa erisoodustuse arvestamise aluse tõttu ei ole isiklike sõitude üle enam maksustamise seisukohast vaja arvestust pidada. 5. Määruse rakendamisega seotud tegevused, vajalikud kulud ja määruse rakendamise eeldatavad tulud Määruse rakendamine eeldab maksuhaldurilt teatud kulutuste tegemist IT-lahenduste täiendamiseks. Kaasnevad kulud kaetakse Maksu- ja Tolliameti eelarvest. 6. Määruse jõustumine Määrus jõustub 2018. aasta 1. jaanuaril. 7. Määruse kooskõlastamine ja avalik konsultatsioon Eelnõu esitati kooskõlastamiseks ministeeriumitele ning arvamuse avaldamiseks Eesti Kaubandus- tööstuskojale, Eesti Tööandjate Keskliidule ja Eesti Maksumaksjate Liidule. 02. november 2017. a. Saatja: Malle Piirsoo </O=EESTI KV/OU=EXCHANGE ADMINISTRATIVE GROUP (FYDIBOHF23SPDLT)/CN=RECIPIENTS/CN=7DC5044B6BC14C5AB9AD335C7A53C250-MALLE PIIRSOO> Saaja: KVPS Üldosakond, Anneli Liister, [email protected], [email protected], Kaitseressursside Amet, Astra Mölder, Kai Reinhold-Hurt, Gerli Vetema-Rungi Teema: FW: Eelnõu kohta arvamuse küsimine Tere! Selgub, et link ei tööta nii kui peab, kuigi link on õige ja peaks viima otse eelnõu teksti juurde. Tundub, et EISis on tugevad IT probleemid. Eelnõusid näeb ainult sisselogituna. Saadan eelnõu failid teile e-kirjaga (manuses). Tervitades Malle From: Malle Piirsoo Sent: Monday, November 06, 2017 3:45 PM To: '[email protected]' <[email protected]>; '[email protected]' <[email protected]>; '[email protected]' <[email protected]>; '[email protected]' <[email protected]>; Anneli Liister <[email protected]> Cc: Astra Mölder <[email protected]>; Lea Vainult <[email protected]>; Gerli Vetema-Rungi <[email protected]> Subject: Eelnõu kohta arvamuse küsimine Tere! 1) RAM/17-1258: Rahandusministri 13. jaanuari 2011. a määruse nr 2 „Erisoodustuse hinna määramise kord“ muutmine. Dokumendiga on võimalik tutvuda EISis aadressil https://eelnoud.valitsus.ee/main/mount/docList/dd38df2b-db59-4783-a612-0 3603a242314 Palume teil eelnõuga tutvuda ja esitada oma arvamus hiljemalt 14. novembril. Tervitades Malle Piirsoo EELNÕU MÄÄRUS Kuupäev digiallkirjas nr Rahandusministri 13. jaanuari 2011. a määruse nr 2 „Erisoodustuse hinna määramise kord“ muutmine Määrus kehtestatakse tulumaksuseaduse § 48 lõike 7 alusel. § 1. Määruse muutmine Rahandusministri 13. jaanuari 2011. a määruses nr 2 „Erisoodustuse hinna määramise kord“ tehakse järgmised muudatused: 1) paragrahvi 1 tekst sõnastatakse järgmiselt: „Kui erisoodustuseks on tööandja omandis või valduses oleva sõiduauto kasutada võimaldamine, arvestatakse sõiduauto vanust maksustamisperioodi viimase kuupäeva seisuga.“; 2) paragrahvi 2 lõikest 1 jäetakse välja tekstiosa „(välja arvatud sõiduauto)“; 3) paragrahvi 6 senine tekst loetakse lõikeks 1 ja paragrahvi täiendatakse lõikega 2 järgmises sõnastuses: „(2) Kui erisoodustuseks on töötaja majutamise kulude katmine, loetakse erisoodustuseks maksuvaba piirmäära ületav osa. Maksuvaba piirmäär töötaja kohta ühes kalendrikuus on sõltuvalt majutamise asukohast 100 või 200 eurot, kuid mitte rohkem kui 200 eurot kalendrikuus iga majutatava töötaja kohta.“. § 2. Määruse jõustumine Määrus jõustub 1. jaanuaril 2018. a. (allkirjastatud digitaalselt) Toomas Tõniste Rahandusminister (allkirjastatud digitaalselt) Veiko Tali Kantsler